a) pridobitev blaga, ki jo opravi davčni zavezanec ali pravna oseba, ki ni davčni zavezanec, če bi bila dobava takšnega blaga na ozemlju Slovenije oproščena v skladu s 53. členom ali točkami a) do d) prvega odstavka 54. člena tega zakona
4. člen, 1. odstavek, d-točka
pridobitev blaga, razen blaga iz točk a) do c) in razen novih prevoznih sredstev ali trošarinskih izdelkov, ki jo opravi davčni zavezanec iz drugega odstavka 94. člena tega zakona za namene opravljanja dejavnosti kmetijstva in gozdarstva, ki se obdavčuje v skladu s posebno ureditvijo za kmete, ali davčni zavezanec, ki opravlja le dobave blaga ali storitev, za katere nima pravice do odbitka DDV, ali pravna oseba, ki ni davčni zavezanec.
5. člen, 3.odstavek
Za davčnega zavezanca se poleg oseb iz prvega odstavka tega člena šteje tudi vsaka oseba, ki priložnostno dobavi novo prevozno sredstvo, ki ga kupcu odpošlje ali odpelje prodajalec ali kupec ali druga oseba za njun račun na ozemlje Unije
1. odstavek, 94.člen
(1) Davčni zavezanec je oproščen obračunavanja DDV, če v obdobju zadnjih 12 mesecev ni presegel oziroma ni verjetno, da bo presegel znesek 50.000 eurov obdavčljivega prometa.
2. odstavek, 94.člen
(2) Obračunavanja DDV je oproščena tudi dobava blaga in storitev v okviru osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, kot jo določajo predpisi o dohodnini, če se zanjo dohodek ne ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov in, če katastrski dohodek vseh članov kmečkega gospodinjstva za zadnje koledarsko leto ne presega 7. 500 eurov. Za osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost se kot davčni zavezanec za namene tega zakona šteje eden od članov kmečkega gospodinjstva, zavezancev za dohodnino od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, ki ga člani kmečkega gospodinjstva, zavezanci za dohodnino iz te dejavnosti določijo za predstavnika.
Uporaba blaga za namene opravljanja dejavnosti, sprememba namembnosti ter zadržanje blaga ob prenehanju opravljanja dejavnosti
Prenos blaga v drugo državo članico
Prenos podjetja
2. Pridobitev blaga znotraj Unije
Splošno
Transakcije, ki se obravnavajo kot pridobitev blaga znotraj Unije
Nato
3. Opravljanje storitev
Splošno
Opravljanje storitev za neposlovne namene
Opravljanje storitev v svojem imenu in za račun druge osebe
Posebna določba
4. Uvoz blaga
Definicija
IV. KRAJ OBDAVČLJIVIH TRANSAKCIJ
1. Kraj dobave blaga
Dobava blaga brez prevoza
Dobava blaga s prevozom
Dobava blaga na krovu plovil, zrakoplovov ali na vlakih
Dobava plina po sistemu za zemeljski plin, dobava električne energije in energije za ogrevanje ali hlajenje po omrežjih daljinskega ogrevanja in hlajenja
2. Kraj pridobitve blaga znotraj Unije
Kraj pridobitve blaga znotraj Unije
3. Kraj opravljanja storitev
3.1. Opredelitve
Opredelitev davčnega zavezanca za namene uporabe pravil o kraju opravljanja storitev
3.2. Splošna pravila
Splošna pravila
3.3. Posebna pravila
Storitve posrednikov
Storitve v zvezi z nepremičninami
Opravljanje prevoza
Storitve s področja kulture, umetnosti, športa, znanosti, izobraževanja, zabavnih in podobnih prireditev, pomožne prevozne storitve ter cenitve in dela na premičninah
Restavracijske storitve ter storitve cateringa
Restavracijske storitve ter storitve cateringa za potrošnjo na krovu ladij, zrakoplovov ali na vlakih
Najem prevoznih sredstev
Elektronske storitve, ki jih opravi davčni zavezanec s sedežem zunaj Unije osebam, ki niso davčni zavezanci
Opravljanje storitev osebam, ki niso davčni zavezanci in imajo sedež zunaj Unije
4. Kraj uvoza blaga
Kraj uvoza blaga
V. OBDAVČLJIVI DOGODEK IN OBVEZNOST OBRAČUNA DDV
Splošne določbe
Dobave blaga ali storitev
Predplačila pri opravljanju dobav blaga in storitev po 76.a členu ZDDV-1
Pridobitev blaga znotraj Unije
Uvoz blaga
VI. DAVČNA OSNOVA
Dobave blaga ali storitev
Tržna vrednost
Pridobitev blaga znotraj Unije
Uvoz blaga
Druge določbe
VII. STOPNJA DDV
Uporaba stopnje
Stopnja DDV
VIII. OPROSTITVE DDV
1. Oprostitve za določene dejavnosti, ki so v javnem interesu
Oproščene dejavnosti v javnem interesu
Oprostitve za določene dejavnosti v javnem interesu, ki jih opravijo osebe, ki niso osebe javnega prava
2. Oprostitve za določene druge dejavnosti
Druge oproščene dejavnosti
Pravica do izbire za obdavčitev transakcij v zvezi z nepremičninami
3. Oprostitve za transakcije znotraj Unije
Oprostitve v zvezi z dobavami blaga
Dobave blaga, za katere ne velja oprostitev
Oprostitve pri pridobitvah blaga znotraj Unije
Oprostitve za določene prevozne storitve
4. Oprostitve pri uvozu
Oproščene transakcije
Blago iz 2. točke 50. člena
5. Oprostitve pri izvozu
Oproščene transakcije
6. Oprostitve v zvezi z mednarodnim prevozom
Dobava, najem in popravila plovil in zrakoplovov, oskrbovanje in opravljanje storitev za neposredne potrebe plovil in zrakoplovov
7. Oprostitve v zvezi z nekaterimi transakcijami, ki se obravnavajo kot izvoz
Oprostitve v okviru diplomatskih in konzularnih odnosov, Nato, dobava zlata centralnim bankam
8. Oprostitve za storitve posrednikov
Oprostitve za storitve posrednikov
9. Oprostitve za transakcije, povezane z mednarodnim trgovanjem
Pogoji za oprostitev
Oprostitve za dobave blaga in storitev v carinskih postopkih
Oprostitve za dobave določenega blaga in storitev v davčnih skladiščih
Davčno skladišče
Pridobitev blaga znotraj Unije
Znesek dolgovanega DDV
IX. ODBITEK DDV
1. Nastanek in obseg pravice do odbitka
Nastanek pravice do odbitka DDV
Obseg pravice
Nepremičnine
Nova prevozna sredstva
Odbitni delež
Omejitev pravice do odbitka
Uveljavljanje pravice do odbitka
Popravek odbitka DDV
Popravek odbitka DDV pri osnovnih sredstvih
Dobava osnovnih sredstev v obdobju popravkov
Popravek odbitka DDV na podlagi odločitve davčnega in carinskega organa
2. Vračilo DDV
2.1. Vračilo DDV na podlagi obračuna DDV
Vračilo DDV na podlagi obračuna DDV
Vračilo DDV v posebnih primerih
2.2. Vračilo DDV davčnim zavezancem s sedežem v drugi državi članici
Pogoji za vračilo
Omejitev pravice do vračila zaradi omejitve pravice do odbitka DDV v državi članici sedeža
Zahtevek za vračilo
Popravek prvotnega odbitnega deleža
Obdobje vračila
Rok za odločitev o zahtevku in rok za vračilo DDV
Vračilo DDV, pridobljeno z goljufijo
Obresti za prepozno vračilo
2.3. Vračilo DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugi državi članici
Uveljavljanje vračila DDV v drugi državi članici
2.4. Vračilo DDV davčnim zavezancem s sedežem v tretji državi
Pogoji za vračilo
Vračilo DDV v potniškem prometu
X. OBVEZNOSTI DAVČNIH ZAVEZANCEV IN DOLOČENIH OSEB, KI NISO DAVČNI ZAVEZANCI
Rok predložitve obračuna DDV na podlagi odločitve davčnega organa
Popravljanje napak v obračunu DDV
Naknadna predložitev obračuna DDV
Davčno obdobje
6. Rekapitulacijsko poročilo
Obveznost predložitve rekapitulacijskega poročila
Posebni podatki v rekapitulacijskem poročilu
Obdobje poročanja in predložitev rekapitulacijskega poročila
Obdobje poročanja, predložitev in vsebina poročila o dobavi blaga in storitev po 76.a členu tega zakona
7. Obveznosti glede nekaterih transakcij pri uvozu in izvozu
Uporaba tega zakona za blago, uvoženo s tretjih ozemelj oziroma izvoženo na tretja ozemlja
XI. POSEBNE UREDITVE
1. Posebna ureditev za male davčne zavezance
Oprostitev obračunavanja DDV
2. Posebna ureditev za kmete
Pavšalno nadomestilo
Priznavanje pavšalnega nadomestila v prometu z drugimi državami članicami
3. Posebna ureditev za potovalne agencije
Storitve potovalnih agencij in organizatorjev potovanj
Davčna osnova
Oproščene transakcije
Odbitek in vračilo DDV
4. Posebna ureditev za rabljeno blago, umetniške predmete, zbirke in starine
Definicije
4.a Posebna ureditev za obdavčljive preprodajalce
Splošno
Pogoji za uporabo ureditve
Davčna osnova
Izbira posebne ureditve
Uporaba splošne ureditve
Oprostitve
Odbitek vstopnega DDV
Knjigovodstvo
Izkazovanje DDV na računih
4.b Posebna ureditev za prodajo na javni dražbi
Splošno
Pogoji za uporabo posebne ureditve
Trenutek opravljene dobave
Davčna osnova
Knjigovodstvo
Izdaja računa
Obveznost izdaje obračuna
5. Posebna ureditev za investicijsko zlato
Definicije
Oprostitve
Izbira obdavčitve
Pravica do odbitka
Posebne obveznosti za davčne zavezance, ki trgujejo z investicijskim zlatom
6. Posebna ureditev za davčne zavezance, ki nimajo sedeža znotraj Unije, in opravljajo elektronske storitve osebam, ki niso davčni zavezanci
Definicije
Uporaba posebne ureditve
Prijava davčnemu organu
Izključitev iz posebne evidence
Predložitev posebnega obračuna DDV
Plačilo DDV
Vračilo DDV davčnim zavezancem, ki nimajo sedeža
Vodenje evidenc
7. Posebna ureditev obračunavanja DDV po plačani realizaciji
Splošno
Izključitve iz posebne ureditve po plačani realizaciji
Pogoji za začetek uporabe posebne ureditve po plačani realizaciji
Začetek in prenehanje uporabe posebne ureditve po plačani realizaciji
Posebni primeri o prenehanju uporabe posebne ureditve po plačani realizaciji
Dokazila o izvršenih plačilih in poročanje o neplačanih računih na dan 31. decembra tekočega leta
Pooblastilo ministru
XII. NADZOR NAD OBRAČUNAVANJEM IN PLAČEVANJEM DDV
Nadzor nad obračunavanjem in plačevanjem DDV
Uporaba drugih predpisov
XIII. KAZENSKE DOLOČBE
Davčni prekrški
Hujši davčni prekrški
Izjema od prekrška pri popravkih napak v tekočem obračunu DDV zaradi popravka napake iz obračuna DDV za preteklo davčno obdobje in pri naknadno predloženih obračunih
Globa v primerih prekrškov, katerih narava je posebno huda
Globa, sorazmerna višini neplačanega DDV
Zastaranje postopka o prekršku
XIV. POSEBNI DOLOČBI
Pooblastilo vladi
Natančnejši predpisi
Priloga I: Seznam dobav blaga in storitev, za katere se uporablja nižja stopnja DDV Priloga Ia: Okvirni seznam elektronsko opravljenih storitev iz 30.c člena in k) točke 30.d člena zakona Priloga II: Vrste blaga, ki je lahko skladiščeno v davčnih skladiščih Priloga III: Umetniški predmeti, zbirke in starine Priloga IIIa: Seznam dobav odpadkov, ostankov in rabljenega materiala ter storitev, v zvezi s katerimi so plačniki DDV prejemniki tega blaga ali storitev
Dajatve in pogoji za uvoz koles z električnim pogonskim motorjem (električna kolesa).
Električno kolo zaradi svoje uporabnosti postajajo prodajni hit. Večina električnih koles in njihovih sestavnih delov na evropski trg prihaja iz Ljudske republike Kitajske. Zaradi zaščite industrije koles v Evropski uniji je uvoz električnih koles EU obremenila z visokimi dajatvami. Temeljni elementi, ki vplivajo na določitev dajatev pri uvozu koles z električnim pogonskim motorjem so: carinska tarifa, poreklo blaga, carinska vrednost blaga ter proti dampinške in izravnalne dajatve. Obračun vseh navedenih dajatev lahko prinese visoke uvozne stroške in posledično nekajkrat višjo končno ceno kolesa. Pred odločitvijo za nakup je dobro poznati nekaj osnovnih uvoznih pogojev.
S spremembo davčne zakonodaje je od 1. 7. 2021 potrebno za vse blago, uvoženo iz tretjih držav, plačati DDV, ne glede na vrednost blaga. V zvezi z izvajanjem novega načina poslovanja povezanega z e-trgovanjem, podajamo dodatna pojasnila.
Zakaj lahko pride do dvojnega zaračunavanja DDV?
V primeru uporabe posebne uvozne ureditve IOSS, se DDV plača že prodajalcu ob nakupu in se za blago opravijo samo carinske formalnosti, ki so potrebne za sprostitev blaga v prosti promet v Uniji. Pogoj za uporabo te ureditve je registracija prodajalca (npr. spletne platforme) v to posebno ureditev. Z registracijo mu je dodeljena posebna evidenčna številka IOSS, ki je podlaga za uporabo te ureditve. Prodajalec oz. spletna platforma mora poskrbeti, da vložnik carinske deklaracije (običajno prenosnik poštne pošiljke, npr. nacionalni poštni operater oz. hitri prevoznik) razpolaga z IOSS evidenčno številko, ki mora biti carinskemu organu predložena v carinski deklaraciji v trenutku carinjenja blaga. Takšen sistem naj bi zagotavljal čim manjšo možnost zlorab IOSS številk (IOSS številke niso namenjene javni objavi in so poslovna tajnost). V skladu z davčno zakonodajo je veljavna IOSS številka dobavitelja (prodajalca), navedena na carinski deklaraciji, podlaga za oprostitev plačila DDV ob uvozu. V primerih, ko IOSS številka v carinski deklaraciji ni navedena, carinski organ ne more odobriti oprostitve in obračuna DDV po veljavni davčni stopnji, ne glede na to, da ga je dobavitelj že pobral.
Ob uvozu je potrebno izvesti carinske formalnosti
Dodatno pojasnjujemo, da gre v primeru uporabe posebne uvozne ureditve IOSS, za davčno poenostavitev, ki ne vpliva na izvajanje carinskih formalnosti, ki morajo biti opravljene, da je lahko blago v Uniji sproščeno v prosti promet. V skladu z evropsko carinsko zakonodajo velja, da morajo biti vse pošiljke, ki prispejo iz tretjih držav predložene carinskemu organu takoj ob vnosu na carinsko območje Unije ter zanje vložena elektronska carinska deklaracija. Za predložitev pošiljk v poštnem prometu je odgovoren prenosnik pošiljke, to je nacionalni poštni operater ali hitri prevoznik. Podatki o pošiljki morajo biti predloženi s carinsko deklaracijo v elektronski obliki. S tem so povezani tudi stroški, ki jih carinski zastopniki zračunavajo svojim strankam.
Kupec se lahko obrne na spletnega ponudnika
Trenutno v praksi prihaja do primerov, ko kupec navaja, da je ob nakupu plačal DDV, ob carinjenju pa evidenčna številka IOSS na carinski deklaraciji ni bila navedena, zaradi česar ni bil izpolnjen pogoj za oprostitev DDV ob uvozu in je bil obračunan DDV. V takih primerih svetujemo, da se kupci obrnejo na spletnega trgovca oz. platformo in od njega zahtevajo vračilo plačanega DDV, ker le ta za potrebe carinjenja ni zagotovil IOSS številke (nekateri spletni trgovci imajo možnost vračila DDV objavljeno na svojih spletih straneh). Predlagamo, da se zahtevku priloži dokazilo o plačilu DDV ob uvozu (račun carinskega zastopnika iz katerega je razvidno plačilo DDV) ter navede, da je bilo potrebno za pošiljko ponovno plačati DDV, ker dobavitelj ni sporočil IOSS številke prenosniku pošiljke in tako številka ni bila predložena carinskemu organu ob carinjenju blaga.
Dodatno pojasnjujemo, da se s podobno problematiko srečujejo tudi druge države članice, o čemer je seznanjena tudi Evropska komisija, ki išče ustrezne rešitve za nastalo situacijo. Predvidevamo, da se bo medsebojna komunikacija med spletnimi trgovci ter prenosniki poštnih pošiljk sčasoma uredila in bodo IOSS številke ustrezno sporočene v carinske informacijske sisteme.
Vsak davčni zavezanec mora izdati račun za opravljene dobave ali storitve:
drugemu davčnemu zavezancu ali nezavezancu
dobave s prevozom iz 3. in 4.odst. 20.člena ZDDV-1
oproščene dobave iz 46-člena ZDDV-1 (izvoz v drugo članico)
prejeto predplačilo, ki ga prejme, predno je opravljena dobava
prejeto predplačilo za storitve predno so storitve opravljene.
za vse druge dobave blaga in storitev na ozemlju Republike Slovenije.
Račun zavezanec izda sam, prejemnik, ali tretja oseba v njegovem imenu.
Kot račun se šteje tudi vsak dokument oz. sporočilo, ki spreminja prvoten račun in se nanj nedvoumno nanaša.
SAMOFAKTURIRANJE
Račun izda kupec blaga ali storitev za njemu opravljene dobave ali storitev. Obe stranki se morata o tem pisno dogovoriti. Kupec mora na računu navesti, da ga izdaja v imenu in za račun dobavitelja.
zaporedno številko, ki omogoča identifikacijo računa
identifikacijsko številko za DDV, pod katero je davčni zavezanec dobavil blago ali storitev
identifikacijsko številko za DDV kupca oziroma naročnika, pod katero je kupec ali naročnik prejel dobavo blaga ali storitev, za katero je dolžan plačati DDV, ali je prejel dobavo blaga v skladu s 46. členom tega zakona
ime in naslov davčnega zavezanca in njegovega kupca ali naročnika
količino in vrsto dobavljenega blaga oziroma obseg in vrsto opravljenih storitev
datum, ko je bila opravljena dobava blaga, ali datum, ko je bila storitev opravljena oziroma končana, ali datum, ko je bilo opravljeno predplačilo iz 4. in 5. točke prvega odstavka 81. člena tega zakona, če se ta datum lahko določi in je različen od datuma izdaje računa
davčno osnovo, od katere se obračuna DDV po posamezni stopnji oziroma na katero se nanaša oprostitev, ceno na enoto brez DDV ter kakršna koli znižanja cen in popuste, ki niso vključeni v ceno na enoto
stopnjo DDV
znesek DDV, razen v primerih, kjer se uporablja posebna ureditev, za katero ta zakon ta podatek izključuje
v primeru izdaje računa s strani kupca blaga ali naročnika storitev v imenu in za račun davčnega zavezanca navedbo »Samofakturiranje«
v primeru oprostitve DDV veljavno določbo Direktive Sveta 2006/112/ES ali ustrezni člen tega zakona ali drugo sklicevanje, ki kaže na to, da je dobava blaga ali storitev oproščena DDV
v primeru, če je plačnik DDV kupec blaga ali naročnik storitve, navedbo »Obrnjena davčna obveznost«
v primeru dobave novega prevoznega sredstva, opravljene v skladu s pogoji iz 1. in 2. točke 46. člena tega zakona, značilnosti, kot so opredeljene v tretjem odstavku 3. člena tega zakona
v primeru uporabe posebne ureditve za potovalne agencije navedbo »Posebna ureditev – Potovalne agencije«
v primeru uporabe ene od posebnih ureditev za rabljeno blago, umetniške predmete, zbirke in starine navedbo »Posebna ureditev – rabljeno blago«, »Posebna ureditev – umetniški predmeti« ali »Posebna ureditev – zbirke in starine«
če je oseba, ki je dolžna plačati DDV, davčni zastopnik za namene drugega odstavka 76. člena tega zakona, identifikacijsko številko za DDV davčnega zastopnika, skupaj z njegovim imenom in naslovom.
Davčni zavezanec, ki v drugi državi članici, v kateri je treba plačati DDV, nima sedeža ali njegova poslovna enota v tej državi članici ne sodeluje pri dobavi v smislu 192.a člena Direktive Sveta 2006/112/ES, opravi pa dobavo blaga ali storitev prejemniku, ki je dolžan plačati DDV, na računu namesto vseh podatkov iz 8., 9. in 10. točke prvega odstavka tega člena navede le davčno osnovo.
Poenostavljen račun izda davčni zavezanec za opravljeno dobavo blaga ali storitev na ozemlju Republike Slovenije, če izda račun davčnemu zavezancu in znesek računa brez DDV ni višji od 100€
PODATKI NA POENOSTAVLJENEM RAČUNU
datum izdaje računa
zaporedno številko, ki omogoča identifikacijo računa
ime in naslov davčnega zavezanca in identifikacijsko številko za DDV, pod katero je opravil dobavo blaga ali storitev
količino in vrsto dobavljenega blaga oziroma obseg in vrsto opravljenih storitev
znesek DDV, ki se plača, ali informacije, ki so potrebne za njegov izračun
jasno in nedvoumno navedbo o prvotnem računu in konkretnih podrobnosti, ki so spremenjene, če je račun dokument iz devetega odstavka 81. člena tega zakona
Če izdaja račun zavezancu, ki ga potrebuje za uveljavljanje vstopnega DDV, mora na računu nevesti ime in naslov kupca ali naročnika. Navesti mora, da gre za obrnjeno davčno obveznost, če je račun izstavljen po 76. členu. Če so na računu postavke različni davčnih stopenj, mora znesek DDV ločiti po teh s
Račun se lahko izda v papirnati ali elektronski obliki. Elektronski račun ima vse obvezne podatke kot papirnati račun, izdan je na kateri koli elektronski napravi.
Kupec se mora strinjati s tem, da bo prejel elektronski račun. Zagotoviti je potrebno pristnost izvora. Lahko tudi z elektronskim podpisom. Spreminjanje računa ne sme biti možno.
Mnenje FURS : Zahteve, ki morajo biti izpolnjene, da je elektronski račun ustrezna podlaga za odbitek DDV in verodostojna listina za druge davčne vidike (3. 3. 2015)
Po DDV zakonodaji je osnovno vodilo, da so elektronski računi izenačeni s papirnimi. Tudi Zakon o elektronskem podpisovanju in elektronskem podpisu – ZEPEP v 4. členu določa, da se podatkom v elektronski obliki ne sme odreči veljavnosti ali dokazne vrednosti samo zato, ker so v elektronski obliki.
Pomembno je le, da se prejemnik strinja z uporabo elektronskega računa in da račun izpolnjuje pogoje, ki so določeni v četrtem odstavku 84. člena ZDDV-1. Stvar dogovora med izdajateljem in prejemnikom računa je na kakšen način in s katerimi tehnologijami bosta zagotavljala izpolnjevanje navedenih pogojev.
Elektronski podpis oziroma varen elektronski podpis ni pogoj za veljavnost elektronskega računa, ker ga ne predpisuje ne ZDDV-1 in tudi ne SRS. Varen elektronski podpis je samo tehnologija, ki nedvoumno zagotavlja pristnost izvora in celovitost vsebine dokumenta. Če tega podpisa ni, je treba z drugimi tehnologijami ali ukrepi zagotavljati predpisane pogoje. Tudi PDF dokument, poslan po e-pošti, je elektronski račun, ki se mu ne sme odreči veljavnosti zato, ker je bil posredovan po e-pošti. Če ta dokument nima varnega elektronskega podpisa, je treba zagotoviti predpisane pogoje iz četrtega odstavka 84. člena ZDDV-1 na drugačen način, s postopki za nadzor poslovanja, ki zagotovijo zanesljivo revizijsko sled.
Znesek na računu je lahko izkazan v kateri koli valuti, s tem da mora davčni zavezanec znesek DDV, ki ga je treba plačati ali popraviti, izraziti v eurih.
Obračunavanje davka na dodano vrednost (DDV) pri čezmejnem e-trgovanju se v EU posodablja. Ena od novosti je tudi ukinitev oprostitve plačila DDV za uvoz blaga v EU v vrednosti, ki ne presega 22 EUR. Tako bo treba od 1. 7. 2021 za vse blago, uvoženo v EU, plačati DDV.Nova pravila o DDV pri e-trgovanju v EU so prilagojena za enotni digitalni trg: bolj pravična, enostavnejša in omogočajo manj goljufanja.
Potrošnikom ni treba ničesar storiti
Potrošnikom iz EU ni treba po 1. juliju letos ničesar narediti. Ni jim treba spreminjati nakupovalnih navad niti zamenjati prodajalcev oziroma spletnih trgovin, kjer kupujejo blago. Vseeno je dobro vedeti, da s 1. julijem 2021 ne bo več veljala oprostitev plačila DDV za uvoz blaga v vrednosti, ki ne presega 22 EUR. Tako bo treba za vse blago, uvoženo v EU iz tretjih držav, plačati DDV in morebitne stroške zastopnika (npr. izvajalec poštnih storitev in storitev hitre pošte). Informacije glede zaračunavanja stroškov carinskega posredovanja so na voljo na spletnih straneh carinskih zastopnikov (npr. Pošte Slovenije), ki bodo poskrbeli za izvedbo carinskih formalnosti ob sprostitvi pošiljke v prosti promet.
Še vedno pa bo tudi po 1. juliju veljala oprostitev plačila carine za blago v vrednosti do 150 EUR. To zagotavlja, da blago, ki se uvaža izven EU, nima prednosti glede DDV v primerjavi z blagom, ki se kupuje znotraj EU.
Podjetja bodo lahko DDV za vse članice plačevala prek sistema VEM
Evropska podjetja, ki trenutno prodajajo blago na daljavo v EU nad določenim pragom (35 000 EUR ali 100 000 EUR, odvisno od države članice) kupcem v drugi državi članici EU, se morajo po zdaj veljavnih pravilih registrirati za plačilo DDV in DDV plačati v državi članici kupca. To je drago in obremenjujoče. S 1. julijem 2021 se bo lahko v skladu z novimi pravili DDV pod pragom 10.000 EUR plačal v državi članici, kjer ima sedež podjetje prodajalca (opozarjamo, da se v prag 10.000 EUR vštevajo poleg dobav blaga na daljavo tudi telekomunikacijske storitve, elektronske storitve in storitve oddajanja). Nad tem pragom se bodo lahko podjetja enostavno registrirala v sistem „vse na enem mestu“ (VEM), v katerem bodo lahko enostavno prijavila in plačala DDV, ki ga dolgujejo v drugih državah članicah.
Hkrati se obstoječi sistem »mini vse na enem mestu« (mini VEM), ki trenutno pokriva samo določene storitve, opravljene potrošnikom, širi na vse storitve, opravljene potrošnikom.
Kako se vključiti v posebne ureditve VEM?
Davčnim zavezancem, ki se želijo vključiti v posebne ureditve VEM, je na spletni strani eDavki omogočeno oddati vloge za vključitev v posebne ureditve VEM.
Obrazci za nove posebne ureditve VEM se nahajajo v sklopu obrazcev ˝Posebna ureditev za telekomunikacijske storitve, storitve oddajanja ali elektronske storitve, v skladu s 6. poglavjem ZDDV – Posebna ureditev Mini VEM˝.
Po izboru »OSS sistem« je možno izbrati registracijski obrazec za posamezno ureditev:
So fizične osebe, ki to dejavnost opravljajo le občasno (skupno ne več kot pet mesecev v koledarskem letu) in gostom nudijo do 15 ležišč in so vpisane v Poslovni register Slovenije.
fizične osebe, če opravljajo dejavnost le občasno (skupno ne več kot pet mesecev v koledarskem letu) in gostom nudijo do 15 ležišč ter so vpisane v Poslovni register Slovenije – obravnavana brošura je namenjena za to skupino sobodajalcev,
pravne osebe, ki so registrirane za opravljanje gostinske dejavnosti,
samostojni podjetniki, ki so registrirani za opravljanje gostinske dejavnosti,
društva, ki imajo gostinsko dejavnost določeno v svojem temeljnem aktu.
Gostom se lahko nudi nastanitev z zajtrkom ali brez v lastnem ali najetem stanovanju ali počitniški hiši, s soglasjem pristojnega organa samoupravne lokalne skupnosti pa lahko tudi v drugih prostorih.
Dohodek fizičnih oseb, sobodajalcev se po ZDoh-2 obravnava kot dohodek iz dejavnosti in ne kot dohodek iz oddajanja premoženja v najem
Uporaba blaga za namene
opravljanja dejavnosti,
sprememba namembnosti ter
zadržanje blaga ob
prenehanju opravljanja
dejavnosti
Prenos blaga v drugo državo
članico
Prenos podjetja
2. Pridobitev blaga znotraj
Unije
Splošno
Transakcije, ki se
obravnavajo kot pridobitev
blaga znotraj Unije
Nato
3. Opravljanje storitev
Splošno
Opravljanje storitev za
neposlovne namene
Opravljanje storitev v
svojem imenu in za račun
druge osebe
Posebna določba
4.
Uvoz blaga
Definicija
IV. KRAJ OBDAVČLJIVIH TRANSAKCIJ
1. Kraj dobave blaga
Dobava blaga brez prevoza
Dobava blaga s prevozom
Dobava blaga na krovu
plovil, zrakoplovov ali na
vlakih
Dobava plina po sistemu za
zemeljski plin, dobava
električne energije in
energije za ogrevanje ali
hlajenje po omrežjih
daljinskega ogrevanja in
hlajenja
2. Kraj pridobitve blaga znotraj
Unije
Kraj pridobitve blaga
znotraj Unije
3. Kraj opravljanja storitev
3.1. Opredelitve
Opredelitev davčnega
zavezanca za namene
uporabe pravil o kraju
opravljanja storitev
3.2. Splošna pravila
Splošna pravila
3.3. Posebna pravila
Storitve posrednikov
Storitve v zvezi z
nepremičninami
Opravljanje prevoza
Storitve s področja
kulture, umetnosti,
športa, znanosti,
izobraževanja, zabavnih
in podobnih prireditev,
pomožne prevozne
storitve ter cenitve in
dela na premičninah
Restavracijske storitve
ter storitve cateringa
Restavracijske storitve
ter storitve cateringa
za potrošnjo na krovu
ladij, zrakoplovov ali
na vlakih
Najem prevoznih sredstev
Elektronske storitve, ki
jih opravi davčni
zavezanec s sedežem
zunaj Unije osebam, ki
niso davčni zavezanci
Opravljanje storitev
osebam, ki niso davčni
zavezanci in imajo sedež
zunaj Unije
4. Kraj uvoza blaga
Kraj uvoza blaga
V. OBDAVČLJIVI DOGODEK IN OBVEZNOST
OBRAČUNA DDV
Splošne določbe
Dobave blaga ali storitev
Predplačila pri opravljanju
dobav blaga in storitev po 76.a
členu ZDDV-1
Pridobitev blaga znotraj Unije
Uvoz blaga
VI.
DAVČNA OSNOVA
Dobave blaga ali storitev
Tržna vrednost
Pridobitev blaga znotraj Unije
Uvoz blaga
Druge določbe
VII. STOPNJA DDV
Uporaba stopnje
Stopnja DDV
VIII. OPROSTITVE DDV
1. Oprostitve za določene
dejavnosti, ki so v javnem
interesu
Oproščene dejavnosti v
javnem interesu
Oprostitve za določene
dejavnosti v javnem
interesu, ki jih opravijo
osebe, ki niso osebe javnega
prava
2. Oprostitve za določene druge
dejavnosti
Druge oproščene dejavnosti
Pravica do izbire za
obdavčitev transakcij v
zvezi z nepremičninami
3. Oprostitve za transakcije
znotraj Unije
Oprostitve v zvezi z
dobavami blaga
Dobave blaga, za katere ne
velja oprostitev
Oprostitve pri pridobitvah
blaga znotraj Unije
Oprostitve za določene
prevozne storitve
4. Oprostitve pri uvozu
Oproščene transakcije
Blago iz 2. točke 50. člena
5. Oprostitve pri izvozu
Oproščene transakcije
6. Oprostitve v zvezi z
mednarodnim prevozom
Dobava, najem in popravila
plovil in zrakoplovov,
oskrbovanje in opravljanje
storitev za neposredne
potrebe plovil in
zrakoplovov
7. Oprostitve v zvezi z
nekaterimi transakcijami, ki se
obravnavajo kot izvoz
Oprostitve v okviru
diplomatskih in konzularnih
odnosov, Nato, dobava zlata
centralnim bankam
8. Oprostitve za storitve
posrednikov
Oprostitve za storitve
posrednikov
9. Oprostitve za transakcije,
povezane z mednarodnim
trgovanjem
Pogoji za oprostitev
Oprostitve za dobave blaga
in storitev v carinskih
postopkih
Oprostitve za dobave
določenega blaga in storitev
v davčnih skladiščih
Davčno skladišče
Pridobitev blaga znotraj
Unije
Znesek dolgovanega DDV
IX.
ODBITEK DDV
1. Nastanek in obseg pravice do
odbitka
Nastanek pravice do odbitka
DDV
Obseg pravice
Nepremičnine
Nova prevozna sredstva
Odbitni delež
Omejitev pravice do odbitka
Uveljavljanje pravice do
odbitka
Popravek odbitka DDV
Popravek odbitka DDV pri
osnovnih sredstvih
Dobava osnovnih sredstev v
obdobju popravkov
Popravek odbitka DDV na
podlagi odločitve davčnega
in carinskega organa
2.
Vračilo DDV
2.1. Vračilo DDV na podlagi
obračuna DDV
Vračilo DDV na podlagi
obračuna DDV
Vračilo DDV v posebnih
primerih
2.2. Vračilo DDV davčnim
zavezancem s sedežem v drugi
državi članici
Pogoji za vračilo
Omejitev pravice do
vračila zaradi omejitve
pravice do odbitka DDV v
državi članici sedeža
Zahtevek za vračilo
Popravek prvotnega
odbitnega deleža
Obdobje vračila
Rok za odločitev o
zahtevku in rok za
vračilo DDV
Vračilo DDV, pridobljeno
z goljufijo
Obresti za prepozno
vračilo
2.3. Vračilo DDV davčnim
zavezancem s sedežem v
Sloveniji v drugi državi
članici
Uveljavljanje vračila
DDV v drugi državi
članici
2.4. Vračilo DDV davčnim
zavezancem s sedežem v
tretji državi
Pogoji za vračilo
Vračilo DDV v potniškem
prometu
X. OBVEZNOSTI DAVČNIH ZAVEZANCEV IN
DOLOČENIH OSEB, KI NISO DAVČNI
ZAVEZANCI
Rok predložitve obračuna DDV
na podlagi odločitve
davčnega organa
Popravljanje napak v
obračunu DDV
Naknadna predložitev
obračuna DDV
Davčno obdobje
6. Rekapitulacijsko poročilo
Obveznost predložitve
rekapitulacijskega poročila
Posebni podatki v
rekapitulacijskem poročilu
Obdobje poročanja in
predložitev
rekapitulacijskega poročila
Obdobje poročanja,
predložitev in vsebina
poročila o dobavi blaga in
storitev po 76.a členu tega
zakona
7. Obveznosti glede nekaterih
transakcij pri uvozu in izvozu
Uporaba tega zakona za
blago, uvoženo s tretjih
ozemelj oziroma izvoženo na
tretja ozemlja
XI.
POSEBNE UREDITVE
1. Posebna ureditev za male
davčne zavezance
Oprostitev obračunavanja DDV
2. Posebna ureditev za kmete
Pavšalno nadomestilo
Priznavanje pavšalnega
nadomestila v prometu z
drugimi državami članicami
3. Posebna ureditev za potovalne
agencije
Storitve potovalnih agencij
in organizatorjev potovanj
Davčna osnova
Oproščene transakcije
Odbitek in vračilo DDV
4. Posebna ureditev za rabljeno
blago, umetniške predmete,
zbirke in starine
Definicije
4.a Posebna ureditev za
obdavčljive preprodajalce
Splošno
Pogoji za uporabo ureditve
Davčna osnova
Izbira posebne ureditve
Uporaba splošne ureditve
Oprostitve
Odbitek vstopnega DDV
Knjigovodstvo
Izkazovanje DDV na računih
4.b Posebna ureditev za prodajo
na javni dražbi
Splošno
Pogoji za uporabo posebne
ureditve
Trenutek opravljene dobave
Davčna osnova
Knjigovodstvo
Izdaja računa
Obveznost izdaje obračuna
5. Posebna ureditev za
investicijsko zlato
Definicije
Oprostitve
Izbira obdavčitve
Pravica do odbitka
Posebne obveznosti za davčne
zavezance, ki trgujejo z
investicijskim zlatom
6. Posebna ureditev za davčne
zavezance, ki nimajo sedeža
znotraj Unije, in opravljajo
elektronske storitve osebam, ki
niso davčni zavezanci
Definicije
Uporaba posebne ureditve
Prijava davčnemu organu
Izključitev iz posebne
evidence
Predložitev posebnega
obračuna DDV
Plačilo DDV
Vračilo DDV davčnim
zavezancem, ki nimajo sedeža
Vodenje evidenc
7. Posebna ureditev
obračunavanja DDV po plačani
realizaciji
Splošno
Izključitve iz posebne
ureditve po plačani
realizaciji
Pogoji za začetek uporabe
posebne ureditve po plačani
realizaciji
Začetek in prenehanje
uporabe posebne ureditve po
plačani realizaciji
Posebni primeri o prenehanju
uporabe posebne ureditve po
plačani realizaciji
Dokazila o izvršenih
plačilih in poročanje o
neplačanih računih na dan
31. decembra tekočega leta
Pooblastilo ministru
XII. NADZOR NAD OBRAČUNAVANJEM IN
PLAČEVANJEM DDV
Nadzor nad obračunavanjem in
plačevanjem DDV
Uporaba drugih predpisov
XIII. KAZENSKE DOLOČBE
Davčni prekrški
Hujši davčni prekrški
Izjema od prekrška pri popravkih
napak v tekočem obračunu DDV
zaradi popravka napake iz
obračuna DDV za preteklo davčno
obdobje in pri naknadno
predloženih obračunih
Globa v primerih prekrškov,
katerih narava je posebno huda
Globa, sorazmerna višini
neplačanega DDV
Zastaranje postopka o prekršku
XIV. POSEBNI DOLOČBI
Pooblastilo vladi
Natančnejši predpisi
Priloga I: Seznam dobav blaga in
storitev, za katere se uporablja nižja
stopnja DDV Priloga Ia: Okvirni seznam elektronsko
opravljenih storitev iz 30.c člena in k)
točke 30.d člena zakona Priloga II: Vrste blaga, ki je lahko
skladiščeno v davčnih skladiščih Priloga III: Umetniški predmeti, zbirke
in starine Priloga IIIa: Seznam dobav odpadkov,
ostankov in rabljenega materiala ter
storitev, v zvezi s katerimi so plačniki
DDV prejemniki tega blaga ali storitev
